Au fil des ans, de nombreuses entreprises ont économisé sur leurs impôts en profitant de l’article 179 et de l’article 168 (okay) du code des impôts de l’IRS. Nous avons fourni ici des informations sur les possibilités d’économies d’impôt, les changements et les éléments à prendre en compte pour profiter des avantages fiscaux.
Qu’est-ce que l’article 179 ?
L’article 179 permet aux entreprises admissibles de déduire le prix d’achat complete de l’équipement admissible dans l’année où il a été mis en service. Cela crée une déduction des dépenses initiales plus importante que l’utilisation d’une méthode d’amortissement normal, réduisant ainsi la cost fiscale pour l’entreprise.
Les équipements éligibles peuvent être financés ou payés en espèces. Afin de bénéficier de l’amortissement accéléré, le code des impôts exige que l’équipement soit mis en service avant le 31 décembre de l’année d’imposition relevant. Au cours des deux dernières années, nous avons constaté des délais de livraison prolongés pour l’équipement, il est donc essential de prendre en compte le délai de livraison si vous avez l’intention de profiter de ces allégements fiscaux.
Bien qu’il existe certaines limites sur les quantités et les varieties d’équipement, les allocations sont suffisamment importantes pour que de nombreuses petites et moyennes entreprises réalisent des économies substantielles. Ces inclinations du code des impôts existent depuis longtemps, mais la Les modifications fiscales de 2018 ont été remarquable. Il s’agit notamment de pouvoir profiter de la déduction pour l’achat de matériel usagé (tant que l’équipement est “nouveau pour vous”) ainsi qu’une augmentation des montants de limitation. Pour l’année d’imposition 2023, l’IRS a augmenté la déduction maximale et le montant maximal d’équipement pouvant être acheté d’environ 7 %.
Quelles sont les limites de l’article 179 ?
- Le montant maximal pouvant être déduit est de 1 160 000 $
- Le montant most d’équipement pouvant être acheté (et bénéficier de la déduction complète) est de 2 890 000 $
- Les équipements doivent être mis en service au plus tard le 31 décembre 2023
Si le complete des achats d’équipement dépasse 2 890 000 $, la déduction de l’article 179 diminue greenback pour greenback, atteignant zéro une fois que 4 050 000 $ d’équipement sont achetés et/ou financés.
Qu’est-ce que l’amortissement bonus ?
L’article 168 (okay) permet un amortissement bonus (réduit à 80 % en 2023) sur les équipements et biens éligibles, permettant ainsi un amortissement accéléré pour une cost fiscale réduite, similaire à l’article 179. Une entreprise peut bénéficier à la fois de l’article 179 et des indemnités d’amortissement bonus, mais l’article 179 doit être appliqué en premier, et tout montant supérieur à la limite de 1 160 000 $ de l’article 179 peut alors être pris en amortissement bonus.
À compter du 01/01/23, toute propriété mise en service n’est plus éligible à un bonus d’amortissement de 100 %. Pour 2023, la déduction pour amortissement du bonus a été réduite à 80 %. Chaque année suivante, la déduction sera réduite de 20 %, jusqu’en 2027, date à laquelle la dépréciation du bonus sera supprimée (à moins qu’une loi ne soit adoptée pour l’étendre).
Une selected à noter, l’entreprise doit être rentable pour bénéficier de la déduction de l’article 179, elle ne peut pas être appliquée pour créer une perte nette pour l’entreprise. Cependant, il n’y a actuellement aucune limite de revenu d’entreprise pour l’amortissement bonus, de sorte qu’une entreprise pourrait subir une perte nette en profitant de l’amortissement bonus..
Pour enregistrer la dépréciation du bonus, les entreprises doivent utiliser le formulaire IRS 4562.
amortissement regular
Étant donné que la prime d’amortissement a été réduite de 100 %, l’IRS autorise l’software d’un amortissement “regular”, en plus de la prime d’amortissement. L’amortissement regular ne s’applique que si le complete de la déduction de l’article 179 plus le montant de l’amortissement supplémentaire est inférieur au coût complete de l’équipement, ce qui donne une base amortissable ajustée restante optimistic.
Par exemple, l’entreprise A achète et met en service, avant le 31/12/23, des machines qualifiées pour un coût complete de 1 500 000 $. Ils choisissent de prendre l’allocation de l’article 179 de 1 160 000 $, ce qui donne une base amortissable non ajustée de 340 000 $. Ils peuvent alors prendre la prime d’amortissement de 80 % de 272 000 $ (80 % de 340 000 $), laissant ainsi une base amortissable ajustée de 68 000 $. Pour les 68 000 $ restants, l’amortissement regular s’applique. Si l’actif a une période de récupération de 5 ans, le montant d’amortissement regular serait de 13 600 $ (68 000 $/5). Cela laisserait une base amortissable ajustée restante de 54 400 $ à reporter à l’année suivante.
Qu’est-ce que l’équipement considéré comme éligible ?
L’équipement admissible comprend matériel lourd et machineriedu matériel de bureau et informatique, des logiciels prêts à l’emploi, certains véhicules à utilization professionnel, and many others. (vérifiez auprès de votre conseiller juridique ou fiscal pour déterminer si vos achats sont admissibles).
En bref, si l’équipement est considéré comme un bien amortissable en vertu de l’article 168 et est acquis pour être utilisé dans le cadre de l’exploitation de l’entreprise, il devrait être autorisé.
La Loi sur les réductions d’impôts et l’emploi (TCJA) a élargi la définition de « bien immobilier admissible » pour inclure les améliorations (Propriété d’amélioration qualifiée – QIP) aux biens immobiliers non résidentiels tels que les toits ; systèmes CVC ; systèmes de safety contre l’incendie, d’alarme et de sécurité. La loi CARES de 2020 a encore modifié les règles de traitement du QIP, le classant comme une propriété de 15 ans plutôt que comme une propriété de 39 ans, et ne le soumettant plus à la limite de 2 thousands and thousands de {dollars} par an pour l’amortissement bonus.
Quelles sont les préoccupations concernant l’utilisation de l’article 179 et de l’amortissement bonus ?
Avant de bénéficier de l’article 179 et/ou des déductions pour amortissement des primes, consultez votre conseiller fiscal ou juridique. S’il est vrai que les déductions réduisent efficacement votre fardeau fiscal pour l’année au cours de laquelle l’équipement a été acheté, vous pouvez également renoncer à l’amortissement des années futures, ce qui a également un influence sur le fardeau fiscal des années suivantes.
De plus, l’amortissement accéléré d’un actif entraîne une baisse de la valeur comptable de cet actif, ce qui affectera le ratio d’endettement de votre bilan (si vous vous fiez aux déclarations de revenus ou aux valeurs fiscales pour préparer vos états financiers). Bien que cela n’ait pas d’influence significatif sur votre entreprise, cela pourrait affecter votre capacité à emprunter de l’argent pour de futurs achats. Et si vous décidez de vendre l’actif, en particulier à un prix supérieur à la valeur comptable actuelle, vous pourriez payer des impôts sur les beneficial properties de cette vente.
L’évaluation des effets à court docket et à lengthy terme de vos décisions d’achat et de vos stratégies fiscales est importante pour la gestion de votre entreprise. Votre conseiller fiscal peut vous aider à évaluer les effets de ces stratégies fiscales afin que vous puissiez prendre les décisions les plus éclairées.
Acheter du matériel avant la fin de l’année ?
Si vous avez besoin d’équipement avant la fin de l’année pour être admissible à l’article 179 ou à l’amortissement bonus, CCG peut vous aider. Contactez-nous aujourd’hui ou apprenez-en plus sur nos providers financiers.
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Ressources:
Pour en savoir plus sur l’histoire de l’article 179, lisez ce rapport du Service de recherche du Congrès.
Pour en savoir plus sur l’amortissement, l’IRS a publié une liste de FAQ sur l’amortissement.
Journal de comptabilité – https://www.journalofaccountancy.com/information/2020/oct/2021-irs-tax-tables-inflation-adjustments.html
